FATCA/CRS全球反避稅合規(guī)《認(rèn)識(shí)金融機(jī)構(gòu)》系列之“特定保險(xiǎn)公司”
按照FATCA和CRS下的定義，特定保險(xiǎn)公司是指向客戶提供具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同業(yè)務(wù)，并且在具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同下有付款義務(wù)的保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)公司的控股公司。其中保險(xiǎn)公司通常包括三類：
依據(jù)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所在國(guó)家的保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管法規(guī)，該機(jī)構(gòu)屬于保險(xiǎn)公司。
上一個(gè)公歷年度內(nèi)，來(lái)源于保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)和年金合同的收入（例如總的保費(fèi)收入和總的投資收入）占當(dāng)年總收入的比重超過(guò)百分之五十的機(jī)構(gòu)。
上一個(gè)公歷年度內(nèi)的任何一個(gè)時(shí)間點(diǎn)，與保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)和年金合同相關(guān)的資產(chǎn)價(jià)值超過(guò)總資產(chǎn)價(jià)值的百分之五十的機(jī)構(gòu)。
盡管保險(xiǎn)公司的控股公司也在特定保險(xiǎn)公司的定義范圍之內(nèi)，但是各國(guó)對(duì)于開(kāi)展具有現(xiàn)金價(jià)值保險(xiǎn)合同和年金合同業(yè)務(wù)有特殊的監(jiān)管要求，所以保險(xiǎn)公司的控股公司自身一不定會(huì)直接從事此類業(yè)務(wù)。對(duì)于符合上述三類情形中任何一類的保險(xiǎn)公司，如果其有向客戶提供具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同，則屬于FATCA和CRS下的特定保險(xiǎn)公司。
但如果一家保險(xiǎn)公司只是提供一般保險(xiǎn)業(yè)務(wù)(General Insurance)、定期壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)(Term Life Insurance)，或者再保險(xiǎn)(Indemnity Reinsurance)業(yè)務(wù)，并不提供具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同業(yè)務(wù)，那么其不屬于特定保險(xiǎn)公司，即不會(huì)被當(dāng)成是金融機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)待，而應(yīng)根據(jù)其自身的業(yè)務(wù)活動(dòng)判定其是否屬于積極非金融機(jī)構(gòu)或者消極非金融機(jī)構(gòu)。
此外，對(duì)于代表保險(xiǎn)公司銷售具有現(xiàn)金價(jià)值保險(xiǎn)合同或者年金合同的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人，盡管屬于整個(gè)付款鏈條中的重要一環(huán)，但是他們?cè)诖祟惐ｋU(xiǎn)合同或者年金合同下并沒(méi)有任何支付款項(xiàng)的義務(wù)，因此它們也不屬于特定保險(xiǎn)公司。
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